Как определить ставку ндс медицинских товаров

Основанием для использования ставки 10%-ной ставки НДС для товаров медицинского назначения является подтверждение соответствия кодов в Общероссийском классификаторе продукции (ОКП2) для российских продуктов, и Товарной номенклатуре ВЭД для иностранных медпрепаратов данным в Перечне продукции, облагаемой НДС 10%.

НДС на медицинские товары и услуги: определение ставки

Специализированные автомобили медицинского назначения не могут быть отнесены к продукции подгруппы с кодом ОКП 94 5150 «Средства перемещения и перевозки медицинские (носилки, тележки и др.)» группы ОКП 94 5100 «Оборудование санитарно-гигиеническое, средства перемещения и перевозки». Автомобилям скорой помощи должен присваиваться код ОКП 45 1785 «Автобусы санитарные», который отсутствует в Перечне льготируемой важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники (Постановление ФАС ВВО от 24.09.2009 N А43-30949/2008-37-1347).

Как определить ставку ндс медицинских товаров

С выходом постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» ситуация изменилась. В пункте 20 этого постановления Пленум ВАС РФ указал, что в силу п. 1 ст. 4 НК РФ при осуществлении полномочий по определению кодов товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, Правительство РФ не вправе вводить дополнительные основания ограничений на ее применение, которые прямо не вытекают из положений п. 2 ст. 164 НК РФ. В частности, применение налоговой ставки 10% в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории РФ либо товар был ввезен на территорию РФ, поскольку из п. 2 ст. 164 НК РФ не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от приведенного критерия. Поэтому для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ, со ссылкой хотя бы на один из двух источников — Общероссийский классификатор продукции или Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности.

Чем руководствоваться при выборе ставки НДС при реализации медицинских товаров

В результате проводимых расчётов общая стоимость игрушек с учётом налога на добавленную стоимость составит 834 545,5 рублей (765 000 руб.+ 69 545,45 руб.). Данную сумму ООО «Игрушка-Маркет-Плюс» выставляет покупателю. Также компания выставляет счёт-фактуру, в которой можно подробно увидеть список реализаций товаров по ставке 10% НДС. Данная счёт-фактура даёт право компании ООО «Воронежский Гипермаркет Игрушек» запросить к вычету из бюджета сумму в 69 545,45 руб.

Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 %

• продукты питания в школах, детсадах, больницах, вузах и т.д.
• религиозные товары;
• почтовые марки;
• лом;
• руда;
• необработанные алмазы;
• монеты из драгоценных металлов;
• товары, реализуемые в duty free;
• поставляемые в рамках помощи РФ товары;
• линзы, очки, протезы и другие медицинские изделия.

Как определить ставку НДС на товар и какие они бывают

— практически все периодические печатные издания, за некоторым исключением. В данном контексте под периодическим печатным изданием понимаются журналы, газеты и другие аналогичные издания, выходящие в тираж не реже одного раза в год, и имеющие свое индивидуальное название и порядковый номер выпуска.

Налоговые ставки НДС 18%, 10%, 0%

Ставку НДС 10% применяют при продаже периодических печатных изданий и книжной продукции согласно Перечню кодов видов продукции. Что понимается под периодическим печатным изданием? В данном случае это газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. К периодике рекламного характера относятся издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера.

Ставка 10% налога на добавленную стоимость

Если реализуемая продукция российского производства, то следует в обязательном порядке выяснить код по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014). Когда он будет известен, надо провести его сверку с кодами, указанными в НК для НДС 10%. Если компания для реализации использует продукцию импортного производства, то следует выделить время для поиска кода ТН ВЭД, а также удостовериться в том, что он присутствует в списке. В этом случае начисление на товар происходит со ставкой в 10%.

В каких случаях используется ставка НДС 10 процентов — перечень товаров

Ранее у чиновников и судов не было единого мнения по данному вопросу. Так, до недавнего времени Минфин России считал, что ставка налога должна быть одинаковой как при ввозе товара на территорию РФ, так и при его последующей реализации. По мнению финансистов, это следует из положений п. 5 ст. 164 НК РФ, согласно которому при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки, указанные в п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ (10 и 18%). При этом чиновники отмечали, что по импортным товарам в целях применения ставки НДС 10% нужно руководствоваться только перечнем для ввоза (письма Минфина России от 23.08.2013 № 03-07-07/34690, от 04.07.2012 № 03-07-08/167, от 20.01.2012 № 03-07-07/08). Исходя из этой позиции, получалось, что если код импортного товара есть в перечне для ввоза, то и при его ввозе, и при последующей реализации на территории РФ должна применяться ставка НДС 10%, даже если в перечне для реализации кода этого товара нет. И наоборот, если в перечне для ввоза кода товара нет, но он есть в перечне для реализации, операция по ввозу товара и операция по его дальней реализации должны облагаться по ставке НДС 18%.

Чем руководствоваться при выборе ставки НДС при реализации медицинских товаров

• у вас в наличии есть регистрационное удостоверение на медицинское оборудование. Его копию вы представите, если инспекция запросит его при проверке декларации по НДС. Оформить копию нужно по правилам, которые указаны в п. 2 ст. 93 НК РФ (Письмо Минфина России от 01.04.2020 N 03-07-11/18691);
• оборудование включено в Перечень кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при их реализации (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688).

Как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов

Так, в перечень включена упаковка для медицинских товаров и гигиенические средства. Они будут облагаться по ставке 10 процентов, а прежде с этой группой товаров также возникали споры (Суды отказывали в применении ставки 10 процентов при реализации упаковки (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.11.07 № А39-25/2007), но не возражали против пониженной ставки в отношении гигиенических женских прокладок (постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.01.05 № А13-8185/04-14).

Льгота по ндс на медицинское оборудование

С другими категориями медицинской продукции налогоплательщикам повезло больше. Так, в перечень включена упаковка для медицинских товаров и гигиенические средства. Они будут облагаться по ставке 10 процентов, а прежде с этой группой товаров также возникали споры (Суды отказывали в применении ставки 10 процентов при реализации упаковки (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.11.07 № А39-25/2007), но не возражали против пониженной ставки в отношении гигиенических женских прокладок (постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.01.05 № А13-8185/04-14).

У компаний теперь не будет сомнений в том, по какой ставке НДС облагается тот или иной товар медицинского назначения

Что касается периодической и книжной продукции в электронном виде, то на основании п. 4 Перечня применять ставку 10% имеют право только информационные агентства в отношении электронных периодических и продолжающихся изданий (журналов, сборников, бюллетеней). В остальных случаях должна применяться ставка 18% (письмо Минфина России от 01.08.2012 № 03-07-11/213).

Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Решение. В III квартале 2020 г. организация «Медтехника» должна восстановить вычет входного НДС. Для этого на сумму восстановленного НДС (23 400 руб.) надо зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру поставщика, на основании которого налог ранее был принят к вычет у п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Освобождение от — НДС при — продаже медицинских изделий

лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, проведения экспертизы лекарственных средств для осуществления государственной регистрации лекарственных препаратов или регистрации лекарственных препаратов для медицинского применения в целях формирования общего рынка лекарственных средств в рамках Евразийского экономического союза в соответствии с правом Евразийского экономического союза, на ввоз конкретной партии которых имеется заключение (разрешительный документ) уполномоченного федерального органа исполнительной власти;

Постановление Правительства РФ от 15 сентября 2008 г