Облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами 2020

Компенсация за задержку заработной платы: страховые взносы

Однако по мнению судов, с суммы компенсации за задержку заработной платы страховые взносы не начисляются (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 11031/13 ). К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ, отметив, что компенсация за задержку зарплаты представляет собой вид материальной ответственности работодателя перед работником. Такая компенсация выплачивается в соответствии с ТК РФ и обеспечивает дополнительную защиту трудовых прав работника. То есть относится к компенсационным выплатам, которые выплачиваются в связи с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. А значит, на нее не должны начисляться взносы как на необлагаемую выплату (пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

В соответствии с ТК РФ зарплата работникам должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Крайний срок для каждой из выплат может быть установлен непосредственно в трудовых договорах с работниками, коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка или ином локальном нормативном акте организации (ст. 136 ТК РФ). При несвоевременном перечислении зарплаты работникам работодатель обязан выплатить им компенсацию (ст. 236 ТК РФ). А вот начисляются ли на нее страховые взносы во внебюджетные фонды – на сегодняшний день вопрос спорный.

Облагается ли страховыми взносами компенсация за задержку заработной платы

Вместе с этим, судебная практика сложилась иначе. Например, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 25.10.2012 N А31-11529/2011, сделан вывод, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы, предусмотренная трудовым законодательством и выплачиваемая физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

Официальная позиция сводится к тому, что компенсация за задержку заработной платы должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19 (направлено Письмом ФСС РФ от 13.04.2011 N 14-03-11/08-3338)).

ВС: компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами не облагается

Однако суды всех инстанций, включая Верховный суд, который выступил в качестве кассационной инстанции, с доводами Пенсионного фонда не согласились. Судьи разъяснили, что позиция чиновников ошибочна, поскольку компенсация за задержку заработной платы является формой материальной ответственности работодателя перед работником.

Такой вывод был сделан по результатам рассмотрения спора между одним из тамбовских НИИ и региональным подразделением Пенсионного фонда. Так, представители ПФР потребовали от НИИ начислить страховые взносы на выплаченную сотрудникам компенсацию за задержку заработной платы. Свое решение сотрудники ведомства обосновали тем, что такая компенсация является одной из составляющих оплаты труда и, следовательно, не подлежит освобождению от обложения страховыми взносами.

Компенсация за задержку заработной платы не облагается страховыми взносами

Таким образом, суды пришли к выводу, что проценты за несвоевременную выплату заработной платы отвечают всем требованиям освобождения от обложения страховыми взносами. Следовательно, организация правомерно не включала суммы таких компенсационных выплат в базу для начисления взносов.

При нарушении срока выдачи заработной платы работодатель должен перечислить ее сотруднику вместе с процентами, минимальный размер которых установлен Трудовым кодексом РФ. На практике возникает вопрос, являются ли указанные проценты компенсационной выплатой, не облагаемой страховыми взносами.

Компенсация за задержку заработной платы страховыми взносами не облагается ( -, N 3, март 2015 г

Проверяющие посчитали, что компания должна была начислить взносы на денежную компенсацию работникам за задержку зарплаты. По утверждению проверяющих из фонда, данная компенсация не поименована в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ) в перечне сумм, не подлежащих обложению взносами.

Судьи напомнили, что объектом обложения взносами "на травматизм" являются выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). В соответствии со статьей 129 ТК РФ заработная плата включает в себя стимулирующие и компенсационные выплаты. Они являются элементами оплаты труда только тогда, когда их размер зависит от сложности, количества и качества выполняемой сотрудником работы.

Компенсация за задержку зарплаты не облагается взносами

В данной норме Кодекса прямо сказано, что обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя. Как видите, Трудовой кодекс не ставит обязанность работодателя по выплате компенсации за задержку заработной платы в зависимость от наличия или отсутствия вины работодателя.

Одной из обязанностей работодателя является выплата в полном размере причитающейся работникам заработной платы в сроки, установленные коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (ст. 22 ТК РФ). Если же работодатель нарушил срок выплаты заработной платы, то в этом случае он несет материальную ответственность, предусмотренную ст. 236 ТК РФ. В этой норме Кодекса сказано, что при нарушении установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить зарплату с уплатой процентов (денежной ком­пенсации). Обратите внимание: данное правило распростра­няется и на случаи задержки оплаты отпуска, выплат при ­уволь­нении и других выплат, причитающихся работнику. Компенсация должна быть выплачена в размере не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки заработной платы. Компенсация рассчитывается начиная со следующего дня после установленного срока выплаты заработной платы по день фактического расчета с сотрудниками включительно.

Компенсация за задержку зарплаты: НДФЛ и страховые взносы

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за расчетный период в пользу физических лиц. При этом ст. 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Аналогично вышеприведенным нормам по обязательному социальному страхованию пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" "освобождает" от обложения все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах соответствующих норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Компенсация за задержку выплаты зарплаты облагается страховыми взносами

По общим правилам компенсационные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами. В соответствии с трудовым законодательством под компенсацией понимается денежная сумма, выдаваемая работнику в целях возмещения его затрат при исполнении трудовых обязанностей (абз.2 ст.164 ТК РФ ).

Если работодатель перечислил заработную плату с опозданием, то вместе с положенной «трудовой» суммой он должен выплатить работнику компенсацию за просрочку. При этом компенсация облагается страховыми взносами. Такой вывод сделал Минтруд России в письме от 23.10.2015 г. № 17-3/В-517.

Компенсация за задержку зарплаты

Компенсация в законодательстве не относится к виду зарплаты, а является мерой наказания работодателя за неисполненные обязательства перед работником. Однако Минтруд рассматривает данную компенсацию, сравнивая ее с выплатой работнику, который выполняет на предприятии ряд трудовых обязанностей. Поэтому заданная категория выплаты не зафиксирована в льготном перечне выплат, запрещающем наложение взносов. Это дает полное право начислять на нее страховые взносы.

Одновременно с этим, владельцам организаций следует помнить, что каждые просроченные сутки по выплате заработка увеличивает сумму задолженности перед сотрудником, что, соответственно, тоже становится фактором для увеличения размера компенсационного погашения.

6 Июня 2020Компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами не облагается

Паника из-за фейковой новости о том, что Федеральная налоговая служба будет тотально контролировать карточные переводы и брать налог с "неопознанных" операций, схлынула. Однако у граждан остались вопросы: в каких случаях сумма, полученная переводом на карту, все-таки может признаваться доходом и облагаться налогом на доходы физлиц, а в каких нет.

Наличие собственного сайта большинством хозяйствующих субъектов уже не рассматривается как некая роскошь. Этот «невидимый глазу помощник» стал неотъемлемой составляющей любого бизнеса. Аптечные организации – не исключение. Несмотря на наличие законодательного запрета на интернет-торговлю лекарственными препаратами и медицинскими изделиями, аптеки активно создают и продвигают сайты с целью привлечения к себе большего числа потенциальных покупателей и партнеров. Налоговый и бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием и продвижением сайта, имеет характерные особенности. Подробности – далее.