Посчитать срок полезного использования основного средства

В случае приобретения объектов основных средств бывших в употреблении, налогоплательщик вправе учесть срок эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 Налогового кодекса).

Как определить срок полезного использования основного средства

Пример. Определение СПИ автомобиля
Организация приобрела грузовую «Газель» (грузоподъемность 1,5 тонны).
Согласно Классификации ОС грузовые автомобили грузоподъемностью свыше 0,5 и до 5 т включительно входят в 4-ю амортизационную группу. Диапазон СПИ для 4-й амортизационной группы — свыше 5 и до 7 лет включительно. Следовательно, минимально возможный СПИ в месяцах — 61 (5 лет х 12 мес. + 1 мес.), максимальный — 84 мес. (7 лет х 12 мес.). Организация вправе установить любой СПИ автомобиля в диапазоне от 61 до 84 месяцев включительно.

Шаг 3

  • предполагаемое время эксплуатации с ожидаемой отдачей;
  • планируемый износ с учетом условий применения объекта, влияющих факторов, интенсивности эксплуатации;
  • предусмотренные ограничения для конкретного случая, например, при выборе СПИ для лизингового имущества таким ограничением может выступать срок лизинга.

Как установить срок полезного использования для объектов основных средств – требования бухгалтерского и налогового учета

Так как для каждой группы амортизации срок использования объектов установлен в виде временного промежутка, утвердить конкретную длительность эксплуатации нужно специальным приказом руководителя. Типовой формы такого приказа нет, он может иметь следующее содержание:

Срок полезного использования основных средств

  • факт улучшения объекта имеет документальное обоснование;
  • принадлежность к выбранной ранее амортизационной группе не изменилась;
  • обновленное значение периода эксплуатации находится в законодательно утвержденном диапазоне для конкретной категории активов.
Рекомендуем прочесть:  Кадастровый паспорт на квартиру в мфц

Что такое срок полезного использования

  • если жалюзи изготовлены из текстиля – то их можно отнести к третьей группе и установить срок полезного использования свыше трех до пяти лет включительно (код 16 1721 000);
  • если жалюзи изготовлены из других материалов (металл, пластмасса, дерево) – то срок полезного использования определите на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Как в налоговом учете определить срок полезного использования амортизируемого имущества

Таким образом, нормы Налогового кодекса предоставляют организациям право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования основных средств, бывших в употреблении, следует применять. Однако для того, чтобы воспользоваться этим правом, необходимо соблюсти и определенные требования. Основное из них — подтвердить документально срок эксплуатации объекта предыдущим владельцем (письма Минфина России от 20.03.2013 № 03-03-06/1/8587, от 06.10.2010 № 03-03-06/2/172).

Срок полезного использования основных средств

Налоговый учет: рассчитать сроки по уточненному Классификатору для ОС, введенных в эксплуатацию с начала 2020 года.
Если СПИ актива из-за поправок вырос, то амортизационные отчисления станут меньше: имущество амортизируется дольше, поэтому ежемесячно насчитывается меньшая сумма.

Сроки полезного использования основных средств организации

Если было приобретено ОС, бывшее в употреблении, то норма амортизации по данному имуществу в целях применения линейного метода начисления амортизации определяется с учетом срока полезного использования, устанавливаемого в обычном порядке, за минусом количества лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками.

Амортизационные группы

Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные. А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования? Не может же 3-летняя «Газель» стоить по цене новой. Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем. С учетом нам поможет амортизация.

Как считать амортизацию

Отметим, что многие виды основных средств отсутствуют в Классификации. В данном случае организации могут воспользоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ)*(175). Определив, к какой группе основных средств относят то или иное имущество по ОКОФ, можно установить эту группу и по Классификатору.

Рекомендуем прочесть:  Какие документы нужны для бти

Определяем срок полезного использования ОС

Срок полезного использования основных средств можно определить в соответствии с классификацией основных средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. В этом классификаторе основные средства подразделены на 10 групп, где каждой группе соответствует свой срок полезного использования.

Срок полезного использования основных средств

Все без исключения основные средства в зависимости от того, к какой группе амортизации они относятся, обладают периодом полезного использования. Установленный Классификатор позволяет в полной мере определить амортизационную группу объекта, а также предусмотренный срок эксплуатации.

Срок полезного использования основных средств: классификатор 2020 года

Дебет 20 (26, 44) Кредит 02 — 6912 руб. — начислена ежемесячная сумма амортизации в 5-й год работы (проводку делают в декабре); — при использовании второго способа: Дебет 20 (26, 44) Кредит 02 — 1280 руб. — начислена ежемесячная сумма амортизации в 5-й год работы (проводку делают помесячно). Способ по сумме чисел лет полезного использования При использовании этого метода годовую норму амортизационных отчислений не рассчитывают. Бухгалтеру необходимо определить их годовую сумму. Это делают по формуле: Первоначальная Число лет, остающихся до конца (восстановительная) х срока полезного использования ОС Ежегодная сумма стоимость ОС = амортизационных Сумма чисел лет срока отчислений полезного использования ОС Пример Фирма приобрела основное средство. Его первоначальная стоимость составила 472 000 руб. (в том числе НДС — 72 000 руб.). Срок полезного использования — 8 лет.

Посчитать срок полезного использования основного средства

Основные фонды, состоящие на учете фирмы, посредством амортизационных отчислений поэтапно переводят свою немалую стоимость на издержки производства. Законодательно утверждено несколько способов расчета амортизации, но строгих указаний на обязательное применение какого-либо конкретного метода нет. Однако, есть ряд утвержденных Положений и Инструкций, гласящих о рекомендуемом варианте формулы расчета амортизации по каждой определенной группе из Перечня квалификации ОС.

Расчет амортизации по формулам

Ссылка на основную публикацию