Принятие к учету импортного товара

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 60-2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте» — отражена курсовая разница по расчетам с поставщиком, если курс с момента перехода права собственности вырос; Дебет 60-2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте» Кредит 91-1 «Прочие доходы» — отражена курсовая разница по расчетам с поставщиком, если курс с момента перехода права собственности упал; Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 52 «Валютные счета» — уплачена банку комиссия в валюте за перевод валютных средств иностранному партнеру.

Бухгалтерский учет импортных контрактов

При этом методе таможенная стоимость импортируемых товаров определяется как стоимость сделки, то есть цена товаров, уплаченная или подлежащая уплате при их продаже на экспорт в Россию. Кроме того, к цене сделки могут быть произведены дополнительные начисления, в частности, расходы на тару (если она рассматривается как единое целое с товарами); на упаковку, расходы по погрузке, разгрузке товара и т.д.

Принятие к учету импортного товара

При оплате товара после отгрузки у организаций часто возникает вопрос: на какую дату брать курс иностранной валюты при пересчете стоимости товара в рубли для отражения в бухучете, если в договоре момент перехода права собственности не указан? Заметим, на практике организации часто не прописывают данное важное положение в договоре, считая, что, отразив в нем условия Инкотермс, они тем самым определяют и порядок перехода права собственности. Но это неверно по следующей причине. Целью Инкотермс является обеспечение комплекта международных правил толкования торговых терминов, наиболее часто используемых во внешней торговле, и данными международными правилами не регулируется порядок перехода права собственности (п. 1 Введения в Инкотермс). Если в договоре момент перехода права собственности не прописан, то необходимо определить его в соответствии с законодательством той страны, право которой применяется к отношениям между покупателем и продавцом. При этом согласно п. п. 1 и 2 ст. 1206 ГК РФ данное право должно быть четко указано во внешнеторговом контракте. Допустим, согласно контракту применяется законодательство РФ, тогда право собственности на товар переходит в следующем порядке (п. 1 ст. 223, п. п. 1 и 3 ст. 224, а также ст. 458 ГК РФ):

Рекомендуем прочесть:  Как заказать выписку из домовой книги

Дата принятия к учету импортного товара и курс для определения стоимости

Для сбора информации о стоимости товара можно использовать счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». В этом случае все сопутствующие расходы собираются на этом счете. А после перехода права собственности на товар его стоимость с учетом сопутствующих расходов списывается в дебет счета 41 «Товары».

Учитываем импортированный товар

Не менее важным является и правильное определение учетной стоимости товара по договору с иностранным поставщиком, т. е. пересчет в рубли стоимости товаров, выраженной в иностранной валюте. Напомним, что стоимость товаров отражается в рублях по курсу, действующему на дату их принятия к учету (п. 6, п. 9 ПБУ 3/2006 ). В случае приобретения товаров в счет перечисленной ранее предоплаты поставщику, стоимость товаров фиксируется по курсу, действующему на дату предоплату, а в части, не покрытой предоплатой, — по курсу принятия товаров на учет. Читайте отдельный материал об особенностях формирования рублевой оценки приобретаемых ценностей по договорам в валюте, в том числе в счет выданного ранее аванса.

Импорт товаров

При учете импорта товаров проводки должны быть сделаны верно. Важно учесть на правильных счетах все налоговые платежи, а также суммы для расчета конечной себестоимости продукции. Ниже в таблице предоставлены базовые проводки, которые нужно сделать при импорте товаров в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году.

Бухгалтерский и налоговый учет импорта товаров

  • неверный пересчёт иностранной валюты в рубли при проведении валютной операции;
  • отсутствует перевод на русский язык текста документа, на основании которого производится оплата с валютного счёта;
  • несоблюдение сроков исполнения обязательств по контрактам, предусматривающим авансовые платежи;
  • неверная корреспонденция счетов по учёту импортных операций.

Бухгалтерский учет импортных операций в 2018 году

Существуют различные мнения бухов на этот счет. Большинство склоняется к мнению, что приходовать надо с переходом рисков по Инкотермс. Хотя понятно, что переход рисков и переход права собственности — разные вещи.
да, вот в этом-то и сложность…
условия FCA, но выпуск в другом налоговом периоде…
по какой дате приходовать товар?

Оприходование импортного товара

Таможенный сбор за таможенное оформление импортных товаров взимается по базовой ставке 0,1% от таможенной стоимости в рублях и дополнительно (при ввозе товаров для коммерческих целей) по ставке 0,05% от таможенной стоимости в иностранной валюте. Для товаров, происходящих и ввозимых из стран СНГ, применяется рублевая ставка 0,15%.

Учет импорта товаров по прямым контрактам

Это важный момент, поскольку при аудиторских проверках встречаются контракты, где условия Инкотермс сторонами не определены, при этом покупатель несет соответствующие расходы. Или же, согласно условиям Инкотермс, доставку осуществляет продавец, но фактически все оплачивает покупатель, а допсоглашение об изменении условий поставки к контракту не заключено. В такой ситуации возникают существенные риски, что ИФНС исключит эти затраты при определении налоговой базы по налогу на прибыль как экономически не обоснованные.

Рекомендуем прочесть:  Вернуть деньги за товар ненадлежащего качества

Что важно знать бухгалтеру при импорте товаров

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» — внесен авансовый платеж таможенному органу в рублях; Дебет 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте» Кредит 52 «Валютные счета» — внесен авансовый платеж таможенному органу в валюте; Дебет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (10, 41 субсчет «Дополнительные расходы») Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — начислена таможенная пошлина, таможенный сбор в рублях; Дебет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (10, 41 субсчет «Дополнительные расходы») Кредит 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте» — начислен таможенный сбор в валюте; Дебет 19-4 «НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — начислен НДС, подлежащий уплате на таможне.

Бухгалтерский учет импортных контрактов

На дату прибытия товаров в таможенный пункт на территорию России импортер представил таможенную декларацию. Таможенная стоимость товаров, на основании которой рассчитываются таможенные платежи, — 22500 евро (10000 евро + 2500 евро), ставка таможенной пошлины — 5%, таможенный сбор — 300 руб.

Учет импорта товаров

Приведённые вами разъяснения, касаются возможности применения вычета по НДС по товарам, право собственности на которые перешло к покупателю, но которые фактически не поступили на склад.
И, кстати, есть решения судов ( включая Определения ВАС ) ,подтверждающие возможность вычета по НДС по товарам в пути.

Учет импортных товаров

Для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров из Таможенного союза, действует специальный порядок. И еще. Бывают ситуации, когда товар, закупленный за пределами Таможенного союза, транзитом пересекает территорию Белоруссии или Казахстана. В этом случае налог уплачивайте как при обычном импорте товаров. То есть специальный порядок, действующий для товаров из Таможенного союза, использовать не нужно. На это указали чиновники из Минфина России в письме от 7 июля 2011 г. № 03-07-13/01-24.

Принятие к учету импортного товара

При приобретении товаров у иностранных организаций их стоимость, как правило, выражена в иностранной валюте. Стоимость МПЗ (товаров), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (п. 4 ПБУ 3/2006, ч. 3 ст. 12 Закона N 402-ФЗ) по официальному курсу ЦБ РФ, действующему в иностранной валюте (пункты 5 и 6 ПБУ 3/2006).

Энциклопедия решений

Ссылка на основную публикацию