Страховые взносы на травматизм с суточных начисляются или нет

Облагаются ли суточные страховыми взносами

В соответствии с Законом 212-ФЗ суточные не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды (ч. 2 ст. 9 Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). Причем если буквально читать соответствующую норму Закона, то независимо от их суммы. Однако контролирующие органы высказывали позицию, что взносы с суточных не начисляются, только если выплачены они в размерах, установленных внутренними документами компании (Письма ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260 , ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 , п. 1 Письма Минздравсоцразвития от 06.08.2010 N 2538-19 ).

Работодателям не составляет большого труда соответствовать таким требованиям проверяющих. Достаточно указать в ЛНА, что в отдельных случаях суточные могут быть выплачены работникам в бОльшем размере. А непосредственно перед командировкой прописать конкретную сумму, к примеру, в приказе на командировку. При таких обстоятельствах суточные сверх норм страховыми взносами также можно не облагать. Но с 2020 года ситуация изменится.

Как суточные облагаются страховыми взносами в 2020 году

Выплаты, которые не подпадают под взносы, в 2020 году не изменились. Они зафиксированы в статье 422 Налогового кодекса. При этом не облагаются в 2020 году страховыми взносами суточные в части Фонда соцстраха по производственным травмам. Любые размеры таких суточных свободны от таких взносов.

В 2020 году суточные облагаются страховыми взносами, как и прежде. Однако подвижки в правовом регулировании этих обязательных платежей наложили свой отпечаток. Как облагать суточные страховыми взносами и в пределах каких нормативов? Облагать ли взносами сверхнормативные суточные? Как показывать в 2020 году суточные в едином расчете по страховым взносам? Ответим на вопросы, а а также расскажем, чем суточные похожи на подоходный налог и как они облагаются страховыми взносами в 2020 году.

Облагаются ли сверхнормативные суточные страховыми взносами

1. Расходы на проезд с использованием любого транспорта (автомобиль, автобус, поезд, самолет и т.д.).
2. Затраты на проживание в течение всего периода командировки (гостиницы, гостевые дома, хостелы, съемное жилье и т.д.).
3. Иные виды расходов, связанные с нуждами и возникшие вследствие проживания сотрудника вне дома.

Как правило, сумма налогового сбора должна удерживаться непосредственно предприятием: то есть, сотрудник получает сумму с удержанным сбором, а предприятие как налоговый агент перечисляет изъятую сумму в соответствующий фонд или бюджет. Читайте также статью: → командировка за границу: суточные, документы и расходы.

Сверхнормативные — суточные будут облагаться страховыми взносами

Со следующего года на суточные свыше 700 рублей для поездок по России и 2500 рублей для загранкомандировок нужно будет начислять страховые взносы в ПФР, ФОМС и в ФСС (в части взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Соответствующие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ.

С 2020 года администрировать порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС (за исключением взносов «на травматизм») будет Федеральная налоговая служба (см. «С 2020 года контролировать уплату страховых взносов будут налоговики»). В связи с этим Налоговый кодекс дополнен новой главой 34 «Страховые взносы». Помимо прочего, в ней оговорено, что при направлении работников в командировки не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса (п.15 ст. 422 НК РФ). А пункт 3 статьи 217 НК РФ гласит: в доход, не подлежащий налогообложению, не включаются суточные в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 рублей — при нахождении за границей. Таким образом, лимит суточных, необлагаемый взносами, составит при командировках по России — 700 рублей, при загранкомандировках — 2500 рублей.

Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы

Если у вас возникает вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы, то ответ здесь один: с зарплаты иностранцев и лиц без гражданства, с которыми заключены трудовые договоры, и они работают в обособленном зарубежном подразделении российской организации. Такое же правило действует в отношении этих лиц, если с ними российский работодатель заключил договоры на выполнение работ или оказание услуг за пределами РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ).

1. государственные пособия, установленные на федеральном и региональном уровне. К ним относятся, в том числе пособия по безработице, и выплаты в рамках соцстрахования;
2. все виды нормированных компенсационных выплат, установленных государством, в связи с:

• возмещением вреда здоровью;
• предоставлением бесплатного жилья, оплатой жилья и коммунальных услуг, питания, топлива или возмещения их стоимости деньгами;
• выдачей натурального довольствия, или его денежной стоимости;
• оплатой спортивного инвентаря, питания, формы для участия спортсменов и судей в тренировках и соревнованиях;
• увольнением работников (причем, к необлагаемым выплатам не относится компенсация за неиспользованный отпуск):

Суточные — 2020 в разрезе налогов

Доходы в виде суточных, превышающих установленные законом нормативы, при заполнении раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ отражают по коду дохода 4800 «Иные доходы» в месяце утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 21.06.2020 № 03-04-06/36099, от 06.10.2009 № 03-04-06-01/256, ФНС России от 19.09.2020 № БС-4-11/17537). А вот суточные в пределах норм не облагают НДФЛ и не отражают в справке 2-НДФЛ.

Напомним, что по возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, в том числе суточных, и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках, утв. пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Этапы обложения суточных страховыми взносами в 2020 году

1. 1. По договорам гражданско-правового характера, а также в рамках отношений трудового характера, чей предмет ‒ оказание каких-либо услуг или исполнение определенных работ.
   2. По договорам авторского заказа, но только для авторов произведений.
   3. По договорам, отчуждающим исключительное право на научные труды, литературные произведения, а так же лицензионным:
      • издательским договорам;
      • договорам, предоставляющим права на пользованием произведениями литературы и пр.

В указанной главе можно найти, что в командировочных поездках суточные не облагаются страховыми взносами, которые предусматривает пункт 3 в статье 217 НК РФ. Последний гласит о том, что к доходам, которые не требуют налогообложения, относятся суточные, которые имеют размер меньше 700 рублей при нахождении на территории страны, и менее 2,5 тысяч — за границей.

Страховые взносы не начисляются на — суточные — командировки

В качестве объектов, которые облагаются страховыми взносами, согласно действующему федеральному законодательству, признаются трудовые выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц в рамках трудовых отношений (имеются в виду страховые взносы в ПФР, ФСС, взносы по ОМС, а также обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Исключением являются выплаты, перечисленные в ст. 9 № 212-ФЗ, а также в ст. 20.2 № 125-ФЗ. Эти нормы предписывают освобождение «суточных» от страховых взносов. При этом «суточные» при 1-дневных командировках (когда работники имеют возможность возвращаться домой каждый день) законодательство не предусматривает. Поэтому на практике проверяющие из Пенсионного фонда и Соцстраха начисляют взносы на эти выплаты. Правомерность таких действий была недавно подтверждена Фондом социального страхования в разъяснительном письме № 15-03-14/05-6357 от 2 июля 2013 года.

Облагаемые доходы взносами в пенсионный фонд и соцстрах

Выплаты в пользу работников для оплаты ими услуг питания в сторонних организациях, производимые работодателем за счет собственных средств и в фиксированном размере, не относятся к установленным действующим законодательством компенсациям. Следовательно, освобождение от уплаты взносов к таким суммам не применяется.

Даже если компенсация расходов на аренду жилья сотруднику, переведенному на работу в другой регион, предусмотрена допсоглашением к трудовому договору, такая выплата является возмещением расходов по переезду, а не оплатой труда. Поэтому на сумму компенсации страховые взносы начислять не нужно. Такой вывод, идущий вразрез с позицией Минфина и ФНС, содержится в определении Верховного суда от 06.12.17 № 304-КГ17-18637.

Начисление страховых взносов на командировочные расходы

В Федеральном Законе № 212 прописано что страховой взнос начисляется при любых выплатах в пользу физического лица, в том числе и вознаграждения. В перечень таких перечислений входят и сверхурочные суточные выплаты. Также есть закон, предусматривающий лимиты, после преодоления которых суточные становятся сверхнормативными.

Таким образом, как мы видим, совсем скоро законодательство поменяется, и работодателю, скорее всего, необходимо будет пересматривать систему выплаты суточных работникам. Возможно, это приведет к тому, что некоторые из них будут сокращать размер суточных с целью не выплачивать страховые взносы. Мы же рекомендуем относиться к нововведениям спокойно и не сокращать расходы работников во время командировок и других похожих случаев, описанных выше. Уплата страховых взносов не представляет собой сложной процедуры, и не должна сильным образом сказаться на работе организации.