Облагается ли страховыми взносами компенсация за задержку зарплаты

Компенсация за задержку заработной платы: страховые взносы

Однако по мнению судов, с суммы компенсации за задержку заработной платы страховые взносы не начисляются (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 11031/13 ). К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ, отметив, что компенсация за задержку зарплаты представляет собой вид материальной ответственности работодателя перед работником. Такая компенсация выплачивается в соответствии с ТК РФ и обеспечивает дополнительную защиту трудовых прав работника. То есть относится к компенсационным выплатам, которые выплачиваются в связи с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. А значит, на нее не должны начисляться взносы как на необлагаемую выплату (пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

В соответствии с ТК РФ зарплата работникам должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Крайний срок для каждой из выплат может быть установлен непосредственно в трудовых договорах с работниками, коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка или ином локальном нормативном акте организации (ст. 136 ТК РФ). При несвоевременном перечислении зарплаты работникам работодатель обязан выплатить им компенсацию (ст. 236 ТК РФ). А вот начисляются ли на нее страховые взносы во внебюджетные фонды – на сегодняшний день вопрос спорный.

Компенсация за задержку заработной платы не облагается страховыми взносами

Таким образом, суды пришли к выводу, что проценты за несвоевременную выплату заработной платы отвечают всем требованиям освобождения от обложения страховыми взносами. Следовательно, организация правомерно не включала суммы таких компенсационных выплат в базу для начисления взносов.

При нарушении срока выдачи заработной платы работодатель должен перечислить ее сотруднику вместе с процентами, минимальный размер которых установлен Трудовым кодексом РФ. На практике возникает вопрос, являются ли указанные проценты компенсационной выплатой, не облагаемой страховыми взносами.

Облагается ли компенсация за задержку заработной платы страховыми взносами

Согласно пп. "и" п. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

К аналогичному выводу приходят суды (смотрите постановления ФАС Московского округа от 27.03.2013 N Ф05-2234/13 по делу N А41-28843/2012, ФАС Уральского округа от 19.09.2012 N Ф09-8551/12 по делу N А60-9536/2012, Шестого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2013 N 06АП-6292/12, Десятого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2012 N 10АП-10003/12, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2012 N 17АП-11115/12).

ВС: компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами не облагается

Однако суды всех инстанций, включая Верховный суд, который выступил в качестве кассационной инстанции, с доводами Пенсионного фонда не согласились. Судьи разъяснили, что позиция чиновников ошибочна, поскольку компенсация за задержку заработной платы является формой материальной ответственности работодателя перед работником.

Такой вывод был сделан по результатам рассмотрения спора между одним из тамбовских НИИ и региональным подразделением Пенсионного фонда. Так, представители ПФР потребовали от НИИ начислить страховые взносы на выплаченную сотрудникам компенсацию за задержку заработной платы. Свое решение сотрудники ведомства обосновали тем, что такая компенсация является одной из составляющих оплаты труда и, следовательно, не подлежит освобождению от обложения страховыми взносами.

Компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами

Чиновники напомнили, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Минтруд России в письме от 28 апреля 2020 г. № 17-3/ООГ-692 пояснил, что на денежную компенсацию, выплачиваемую работнику организацией за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, не распространяется действие статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Следовательно, данные компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.

Облагается ли страховыми взносами компенсация за задержку зарплаты

Касательно страховых взносов ситуация двоякая: ФСС считает, что такие взносы должны оплачиваться, опираясь на позицию Минсоцразвития, изложенную в официальном письме № 784-19. Здесь указано, что раз компенсации не перечислены в ст. 9 № 212-ФЗ, то, на основании ст. 7 № 212-ФЗ, они облагаются страховыми взносами в обычном порядке.

Порядок расчета и размер выплат разумно прописать в трудовом договоре или установить внутренними нормативными актами. Однако есть ограничение, меньше которого выплачивать нельзя. Этот порог – одна сто пятидесятая актуальной на момент просрочки ключевой ставки ЦБ РФ от задержанной суммы за каждый день просрочки. Такой размер прописан в ст. 236 ТК РФ.

Страховые взносы с компенсации за задержку выплаты заработной платы

2) Указанная выплата не подлежит обложению взносами на страхование от производственного травматизма на основании абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.Выплата за задержку зарплаты может квалифицироваться как компенсационная выплата. В таком случае страховые взносы на спорную сумму не начисляются на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

1) страховые взносы во внебюджетные фонды при выплате компенсации начислить придется. Поскольку она не упомянута в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. А значит, не относится к необлагаемым выплатам. Это подтверждает также Минздравсоцразвития России в Письме от 15.03.2011 N 784-19.

Россиянам гарантируют пенсию в 40% от заработка»: Дума ратифицирует конвенцию

Например, Конвенция гарантирует пенсии в 40% от заработка тем, кто имеет 30-летний стаж уплаты страховых взносов, а тем, кто платил взносы от 10 до 15 лет — пенсии в сокращенном размере. В России же тем, кто не выработал необходимый страховой стаж (не менее 15 лет), страховые пенсии не предусмотрены.

Конвенция написана так, чтобы к ней могли присоединиться и бедные государства вроде Нигера или Сенегала, к тому же она содержит множество оговорок и позволяет брать на себя обязательства выборочно. Россия этим правом воспользовалась, и документ ратифицирует не полностью, с изъятием разделов, где говорится о пособиях по безработице и семейных пособиях.

Компенсация за задержку выплаты зарплаты облагается страховыми взносами

Если работодатель перечислил заработную плату с опозданием, то вместе с положенной «трудовой» суммой он должен выплатить работнику компенсацию за просрочку. При этом компенсация облагается страховыми взносами. Такой вывод сделал Минтруд России в письме от 23.10.2015 г. № 17-3/В-517.

По общим правилам компенсационные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами. В соответствии с трудовым законодательством под компенсацией понимается денежная сумма, выдаваемая работнику в целях возмещения его затрат при исполнении трудовых обязанностей (абз.2 ст.164 ТК РФ ).

Облагается ли страховыми взносами компенсация за задержку заработной платы

Официальная позиция сводится к тому, что компенсация за задержку заработной платы должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19 (направлено Письмом ФСС РФ от 13.04.2011 N 14-03-11/08-3338)).

Вместе с этим, судебная практика сложилась иначе. Например, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 25.10.2012 N А31-11529/2011, сделан вывод, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы, предусмотренная трудовым законодательством и выплачиваемая физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.