Налог на имущество организаций от кадастровой стоимости недвижимости

Правила уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости

Громкие изменения определил ФЗ № 284 от 04.10.14 о дополнении Налогового Кодекса главою 32 «Налог на имущество физических лиц». В соответствие с п.1 ст.402 инвентаризационная оценка для исчисления недвижимости заменяется на кадастровую стоимость объекта. Фактически можно говорить о совершенно новом налоге на недвижимость.

• административно-управленческие комплексы, торговые сооружения;
• нежилые помещения с использованием под офисы, общепит или бытовое обслуживание;
• недвижимость иностранных предприятий, работающих в РФ без представительств;
• не балансовые жилые помещения (то же служебное жилье, к примеру).

Расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости

1. административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2. нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для их размещения. Причем назначение объектов недвижимого имущества определяется в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации);
3. объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, а также объекты недвижимости, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

В пункте 3 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ дается определение понятия «административно-деловой центр». Им признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам. Кроме того, должно выполняться хотя бы одно из следующих условий. В частности, здание (строение, сооружение):

Кадастровая стоимость недвижимости: налог на имущество организаций

— нежилые помещения, которые фактически используются для размещения офисов/торговых объектов/точек общепита/объектов бытового обслуживания. Помещение считается фактически используемым для этих целей, если не менее 20% от общей площади помещения отведено для размещения офисов, торговых объектов и т.д. (п. 5 ст. 378.2 НК РФ);

Если говорить об административно-деловых центрах, торговых центрах и нежилых помещениях, используемых под офисы, торговые точки, точки общепита, а также бытового обслуживания, то они облагаются кадастровым налогом только если включены в специальный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Данный перечень должен быть официально опубликован не позднее 1 января отчетного года. Если вашей недвижимости в этом перечне на очередной год нет, то налог в отношении этого имущества рассчитывается исходя из его среднегодовой стоимости.

Налог на имущество, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости

В общем случае налог исчисляется исходя из балансовой стоимости недвижимости, которая существенно ниже рыночной. Но для отдельных категорий объектов недвижимости налог рассчитывается из кадастровой стоимости недвижимости, которая близка к рыночной или даже может превышать ее в связи с чем налоговое бремя для собственников таких объектов существенно больше.

• Административно-деловым (офисным) объектам недвижимости.
• Объектам торговли, общественного питания и бытовых услуг.
• Объектам недвижимости иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в России или объектам, не относящимся к деятельности иностранной организации через представительство (независимо от назначения недвижимости).

Если кадастровая стоимость недвижимости не определена — налог на имущество платить не нужно

Согласно указанного письма в случае, если кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, поименованных в пп. 1 и 2 п. 1 ст.378.2 НК РФ была определена и (или) указанный объект недвижимости не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ, без учета положений статьи 378.2 НК РФ.

В своем Письме от 27 сентября 2020 г. N 03-05-04-01/62799 Минфин ответил на вопрос о том, необходимо ли уплачивать налог на имущество, если недвижимость не включена в региональный перечень объектов, налоговая база в отношении которых принимается равной кадастровой стоимости или если данная данная стоимость совсем не установлена.

Налог на имущество в 2020 году

Осуществлять деятельность, согласно новым правилам, начнут те фирмы, которые являются собственниками объектов недвижимости на правах хозяйственного ведения. По данному налогу налоговая база устанавливается по аналогии кадастровой стоимости. Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости объекта исчислять должны только их собственники.

Относительно иностранных предприятий, осуществляющих свою деятельность на территории нашего государства посредством постоянных представительств, в качестве объектов налогообложения будет выступать движимое и недвижимое имущество и, помимо этого, имущество, полученное по условиям концессионного соглашения.

Налог на имущество организаций может основываться на кадастровой стоимости недвижимости

Зачастую установленное значение кадастровой стоимости объекта недвижимости по тем или иным причинам значительно превышает рыночную стоимость этого имущества. В подобных случаях собственники и владельцы объектов недвижимости могут успешно добиться изменения кадастровой оценки своих объектов недвижимости в судебном порядке. По этому вопросу наработана обширная судебная практика.

Указанные особенности определения базы по налогу на имущество организаций должны устанавливаться законом субъекта РФ. Такой закон может быть принят лишь в том случае, если утверждены результаты оценки кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 378.2 НК РФ). Переход к расчету налоговой базы исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества является необратимым, последующий возврат к прежнему порядку (исходя из среднегодовой стоимости) не допускается.

Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости

• здания, включая отдельные помещения, используемые для торговли или занятые деловыми структурами;
• нежилые помещения, в которых находятся офисы, предприятия торговли, общепита и соцкультбыта согласно описи кадастра или документам инвентаризации;
• помещения, где перечисленные предприятия располагаются по факту;
• объекты недвижимости, принадлежащие зарубежным организациям, которые действуют в России не посредством постоянных представительств;
• объекты недвижимости, принадлежащие зарубежным резидентам, которые действуют в России посредством постоянных представительств, но эти объекты недвижимости не связаны с деятельностью через постоянные представительства.

Организации в России платят налог с недвижимых объектов и с движимого имущества, если в их балансе они представлены в качестве основного средства. В то же время недвижимое имущество облагается налогом и в случае, когда в балансе собственника оно не рассматривается в качестве основного средства.

Утвержден перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество организаций рассчитывается от кадастровой стоимости

Добавим, что с 2020 года будут сняты ограничения по площади объектов недвижимости, облагаемых налогом от кадастровой стоимости, в случае их расположения на земельных участках с торгово-офисным видом разрешенного использования. Кроме того, произойдет снижение минимального порога площади зданий, фактически используемых для торгово-офисных целей – с 2 тыс. до 1 тыс. кв. м (п. 2 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций»).

Как сообщает департамент экономической политики и развития города Москвы, в перечень 2020 года (постановление Правительства Москвы от 29 ноября 2020 года № 789-ПП) вошло около 24 тыс. объектов недвижимости, в том числе торговые, офисные здания и помещения, объекты общественного питания и бытового обслуживания. Суммарная площадь объектов по сравнению с 2020 годом выросла на 23%.

Что это такое — налог на недвижимость по кадастровой стоимости? Сколько процентов составляет ставка

Если установлена только кадастровая стоимость здания для налога на имущество, и нет таковой оценки для каждого помещения, кадастровая стоимость объекта недвижимости для налога на имущество умножается на процент площади помещения для получения суммы, пропорционально меняющейся одновременно с величиной территории.

В случае, когда стоимость квартиры по договору меньше величины кадастровой стоимости, умноженной на 0,7, рассчитывается налог с продажи недвижимости от кадастровой стоимости, а не договорной. Кадастровая стоимость недвижимости и налог на имущество тесно связаны с 1 января 2020 года, именно с этого момента применяется данное правило.