Проектные работы отражение в бухгалтерском учете

Содержание

В то же время ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 07.09.2010 по делу N А38-7141/2009 (Определением ВАС РФ от 20.01.2011 N ВАС- 18063/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) пришел к выводу об отсутствии у налогового органа оснований для исключения из состава расходов списанной стоимости ликвидированного объекта незавершенного строительства.

Выпуск от 18 мая 2012 года

Минфин России, тем не менее, считает, что проектная и изыскательская деятельность должна быть признана работами для целей налогообложения (Письмо от 22.02.2007 N 03-03-06/1/114) только на том основании, что по гражданскому законодательству эта деятельность поименована работами и на выполнение ее заключается договор подряда.

Бухгалтерский учет и налогообложение затрат, связанных с проведением проектно-изыскательских работ

НК РФ расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Отличительным признаком расходов, связанных с производством и реализацией (ст.ст. 253-255, 260-264 НК РФ), является их направленность на развитие производства и сохранение его прибыльности. В частности, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрена возможность для включения налогоплательщиками в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, других расходов, то есть перечень расходов не является закрытым.

Проектные работы отражение в бухгалтерском учете

Объектом налогообложения НДС является реализация, то есть передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 39 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ. В пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ говорится, что не признается реализацией передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер. Согласно разъяснениям УМНС России по г. Москве, приведенным в письме от 25.10.2004 N 24-11/68529, при осуществлении строительства объектов денежные средства инвесторов, поступающие на расчетный счет организаций, выполняющих функции заказчика-застройщика, осуществляющего работы по реализации инвестиционного проекта с привлечением подрядных организаций, являются источником целевого финансирования и не рассматриваются как средства, связанные с реализацией товаров (работ, услуг). Следовательно, они не являются объектом обложения НДС.

Учет затрат на подготовку проектной документации

Прочие капитальные затраты включаются в инвентарную стоимость построенных объектов по прямому назначению. В случае если они относятся к нескольким объектам, их стоимость распределяется пропорционально договорной стоимости вводимых в действие объектов (п. 5.1.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций). В данном случае договорной стоимостью, пропорционально которой может быть произведено распределение затрат на проектные работы, является сметная стоимость строительства объектов.

Бухгалтерский учет проектных работ и монтажа оборудования

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.
Пунктом 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации» определено, что расходы признаются в отчете о прибылях и убытках с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов).
Для целей формирования организацией финансового результата деятельности от обычных видов деятельности организация самостоятельно устанавливает порядок определения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, в том числе перечень прямых и косвенных расходов, способы калькулирования себестоимости выпуска продукции и незавершенного производства и списания общехозяйственных расходов. При этом, исходя из требования п. 10 ПБУ 10/99, установленный организацией метод калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) должен разрабатываться с учетом отраслевых рекомендаций и не противоречить требованиям п. 63, п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (далее — Положение), утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н.
Согласно п. 63 Положения к незавершенному производству (НЗП) относится продукция, не прошедшая всех стадий (фаз, переделов) обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные и не прошедшие технической приемки.
Пунктом 64 Положения предложены четыре способа отражения в бухгалтерском учете незавершенного производства:
по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
по прямым статьям затрат;
по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.
По нашему мнению, наиболее подходящим при выполнении проектных работ является оценка незавершенного производства по фактическим затратам.
Организации, выполняющие проектные работы для строительства, при формировании в бухгалтерском учете информации о доходах, расходах и финансовых результатах руководствуются ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (утверждено приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н) и Методическими рекомендациями по составу и учету затрат, включаемых в себестоимость проектной и изыскательской продукции (работ, услуг) для строительства и формированию финансовых результатов МДС 81-15.2000 (письмо Минфина России от 23.05.1994 N 66) (далее — Методические рекомендации).
Пунктом 3 ПБУ 2/2008 прямо определено, что бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется отдельно по каждому исполняемому договору. Однако поскольку организация является малым предприятием, она вправе не применять ПБУ 2/2008 в случае, если не является эмитентом публично размещаемых ценных бумаг (п. 2.1 ПБУ 2/2008).
В свою очередь, Методические рекомендации применяются всеми организациями, выполняющими проектно-изыскательские работы, а также предприятиями других сфер деятельности, имеющими в своей структуре проектно-изыскательское подразделение. При этом пунктом 3.1 Методических рекомендаций организациям предоставлена возможность ведения учета методом накопления затрат за определенный период времени или позаказным методом в разрезе статей или по элементам затрат.
При применении позаказного метода объектом учета является отдельный заказ, открываемый на каждый объект (вид работ) в соответствии с заключенным договором. В этом случае все фактические затраты организации по выполняемым проектным работам накапливаются нарастающим итогом в составе незавершенного производства на счете 20 «Основное производство» отдельно по каждому заказу и списываются в дебет счета 90 «Продажи» по мере окончания работ и сдачи их заказчику.
При выполнении работ по типовому проектированию или проектов с непродолжительными сроками их разработки учет может вестись по методу накопления затрат за определенный период времени по видам работ и местам возникновения затрат. В этом случае затраты на сдаваемый объект (договор, этап) признаются в доле, определяемой пропорционально сметной (договорной) стоимости сдаваемого объекта к полной сметной (договорной) стоимости работ по всем объектам, находящимся в незавершенном производстве, или с помощью других экономически обоснованных методов, установленных организацией при формировании учетной политики.
Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Отметим, что оба метода калькулирования себестоимости продукции допускают списание только той суммы фактических расходов, которая относится к принятым заказчиком в отчетном периоде работам (услугам). Возможности учета всех накопленных в составе незавершенного производства фактических затрат по всем объектам учета (договорам) при формировании финансового результата только по одному объекту учета (договору) правила ведения бухгалтерского учета не допускают.

Рекомендуем прочесть:  Закон о защите прав поттребителей при покупке и возрате автозапчастей

Организация является малым предприятием, поэтому не применяет ПБУ 2

5. После подписания актов приемки выполненных работ и передачи проектной документации Заказчику выручку «по готовности» переводить в Дебиторскую задолженность бухгалтерской проводкой Д 62 — К 46 с одновременным начислением НДС Д 76Н — К68 «НДС».

6. Для целей бухгалтерского учета к прямым расходам, связанным с производством, относятся понесенные в отчетном периоде расходы, непосредственно связанные с производством и отражаемые по счету 20 «Основное производство».

Налоговый и бухгалтерский учет: организация осуществляет проектные работы на коммерческой основе

Пример 2. В октябре 2004 г. ЗАО «Помощник» заключило договор на проектирование здания церкви, работы предполагается завершить в марте 2005 года. В договоре предусмотрено, что работы сдаются заказчику после того, как они будут полностью выполнены. Стоимость заказа составляет 1 298 000 руб. (в том числе НДС — 198 000 руб.). Отметим, что ЗАО «Помощник» в целях налогообложения прибыли применяет метод начисления. Отчетный период по налогу — квартал. В учетной политике ЗАО «Помощник» предусмотрено, что фирма распределяет доходы по долгосрочным договорам между отчетными периодами равномерно в течение всего срока действия договора.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Для того, чтобы разобраться в особенностях ведения учета в строительной компании, рассмотрим пример отражения полного цикла строительных операций. Между строительной компанией «Монолит» и заказчиком ООО «Инвест Сервис» заключен договор на выполнение СМР. Сдача работ по договору осуществляется поэтапно:

Как учесть проектные работы в бухучете

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о расходах будущих периодов предусмотрен счет 97 «Расходы будущих периодов». Соответственно, в бухгалтерском учете операции могут быть отражены следующим образом: — принят на забалансовый учет объект НМА, полученный в пользование (на основании договора); — приобретено право пользования проектной документацией; — оплачено приобретенное право.

Рекомендуем прочесть:  Как проверить задолженность по коммунальным платежам

Проектные работы отражение в бухгалтерском учете

Уточненные границы горного отвода (с характерными разрезами, ведомостью координат угловых точек) включаются в лицензию в качестве неотъемлемой составной части после разработки технического проекта, получения на него положительного заключения государственной экспертизы, согласования указанного проекта в соответствии со ст.
ПБУ 24/2011, если в отношении участка недр установлена коммерческая целесообразность добычи, учет затрат на добычу полезных ископаемых на данном участке недр не входит в предмет регулирования ПБУ 24/2011. В рассматриваемой ситуации коммерческая целесообразность добычи глинистого сырья уже установлена, следовательно, ПБУ 24/2011 в отношении затрат, связанных с изготовлением проектной документации для получения горноотводного акта, не применяется.

Учет проектной документации в плане бухсчетов

  • со счетом 01 «Основные средства» – при принятии вертолета к учету в качестве основных средств;
  • со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – при сдаче законченных объектов инвестору;
  • со счетами 43 «Готовая продукция», 90 «Продажа» – при принятии к учету (при продаже) объектов, предназначенных для продажи по договорам купли-продажи.

Проектные работы — бухгалтерский учет

В соответствии с пунктом 1 статьи 454 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежн

Бухгалтерский учет хозяйственных операций в научно исследовательских и проектных организациях

Организации выполняют НИР, ОКР, НИОКР в рамках приносящей доход деятельности на основании заключенных между исполнителем и заказчиком (потребителем) научной (научно-технической) продукции договоров, правовое регулирование которых осуществляется в соответствии с гл. 38 ГК РФ.

НТВП Кедр

Все расходы непосредственно связанные с создание объекта основных средств формируют первоначальную стоимость объекта ОС (п. 8 ПБУ 6/01) В состав расходов в том числе относятся затраты, связанные с подготовкой к строительству (архитектурные и другие виды согласований, инженерные изыскания, проектирование, получение различных видов разрешений и т. д.), и затраты, связанные непосредственно со строительством объекта. При этом, связь понесенных расходов со строительством и подготовкой к нему определяет сама организация на основании имеющейся у нее исходно-разрешительной и проектно-сметной документации.

На какой счет отнести затраты по разработке проекта на строительство здания

Ссылка на основную публикацию