Как долго рассматривают заявление на зачет суммы излишне взысканной

Сегодня предстоит выяснить, что собой представляет заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога. Что должен знать о данном документе (и процессе его написания) каждый добросовестный налогоплательщик? На какие особенности процедуры рекомендуется обратить внимание? Ответы на все эти вопросы будут даны ниже. Разобраться в том, как вернуть лишний налог, не очень трудно.

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, порядок возврата и сроки

Из анализа п. п. 4, 5, 9 ст. 78 НК РФ следует, что налоговый орган может вынести решение: — о зачете излишне уплаченной суммы налогов, пеней, штрафов (полностью или в части); — об отказе в зачете переплаты. Далее в течение пяти рабочих дней после принятия решения он должен сообщить вам о нем (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Форма сообщения о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) утверждена Приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/[email protected] Указанное сообщение может быть передано вам лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (п. 9 ст. 78 НК РФ). Вы вправе обратиться в инспекцию с заявлением о выдаче копии соответствующего решения, которую налоговый орган обязан вам выдать (пп. 9 п. 1 ст. 21, пп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Как долго рассматривают заявление на зачет суммы излишне взысканной

• организация «собственноручно» перечислила в бюджет излишнюю сумму налога (авансового платежа по налогу, сбора, пеней, штрафа);
• излишняя сумма налога (авансового платежа по налогу, сбора, пеней, штрафа) была принудительно взыскана с организации налоговой инспекцией.

Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм

Также выяснить есть ли переплата можно заполнив декларацию по итогам года. В специальных разделах указываются суммы налога за год, квартал и месяцы. Составляя декларацию, можно будет определить был ли переплачен налог в бюджет. В этом случае будет заполнена графа «Налог к возврату».

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога

В соответствии с п.3 ст.78 НК РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в письменном виде, о каждом ставшем известным факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого факта.

Порядок зачета, возврата излишне уплаченных и взысканных налогов и налоговых санкций

В действующей редакции статьи 79 НК РФ положений о сроке обращения в суд нет. Но это не может толковаться как отмена права налогоплательщика на судебную защиту. В этой связи положения письма ФНС от 21.12.2020 № ГД-3-8/8522@ о том, что возврат излишне взысканной суммы через суд не предусмотрен, представляются неточными.

Сроки возврата (зачета) излишне взысканных сумм налогов

Такой порядок приведен в п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 . Его применяют контролирующие органы и нижестоящие суды (Письма Минфина России от 03.07.2013 N 03-02-08/25502, от 12.07.2010 N 03-02-07/1-321, Постановления ФАС Уральского округа от 20.07.2010 N Ф09-5663/10-С3, ФАС Московского округа от 28.09.2009 N КА-А40/9768-09).

СРОК ПРИНЯТИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ РЕШЕНИЯ О ЗАЧЕТЕ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ НАЛОГОВ (ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ)

В отдельных решениях судьи указывают, что отсутствие у налогового органа сведений о наличии переплаты не может служить основанием для отказа в возврате, если переплата вами документально подтверждена (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.09.2013 N А32-35148/2012). Однако при выявлении переплаты рекомендуем своевременно подавать уточненные декларации и не отказываться от проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Это поможет избежать претензий со стороны налогового органа и лишних судебных споров.

ПОРЯДОК И СРОК ВОЗВРАТА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ

За возврат средств отвечает конкретный орган Федерального казначейства РФ. Когда же он осуществляет возврат, он обязан уведомить налоговый орган, к которому привязан налогоплательщик, о том, когда именно был совершен возврат, а также о том, какой конкретно была возвращенная сумма средств, о которых идет речь. Этот пункт статьи не несет особо важной информации для налогоплательщика, однако всегда важно знать о том, какие именно структуры отвечают за выполнение тех или иных функций в процессах, в которые вы оказываетесь вовлечены.

Как долго рассматривают заявление на зачет суммы излишне взысканной

• П. 5 ст. 78 НК говорит о том, что сумма не уплаченного налога зачитывается налоговиками в счет недоимки по другому налогу не более чем за 3 года с даты уплаты налога.
• П.17 ст.78 НК дополнен правилом о том, что с момента принятия решения о возврате налога на прибыль, удержанного ранее, до его перечисления налогоплательщику должно пройти не более 1 месяца.

Как долго рассматривают заявление на зачет суммы излишне взысканной

• вы просили вернуть переплату из-за ошибки в платежке — в течение месяца со дня получения ИФНС вашего заявлени я п. 6 ст. 78 НК РФ ;
• заявление вы подавали на основании декларации (одновременно с ней или до окончания ее проверки) — в течение месяца со дня окончания камеральной проверки декларации либо истечения 3-ме ­сячного срока, отведенного на такую проверк у п. 11 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98; Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-02-08/25502 .

Рассчитать сумму процентов вам поможет специальный калькулятор: сайт ГК → Калькуляторы

Инструкция по возврату налоговой переплаты

Если налогоплательщик не согласен с решением налогового органа, у него всегда остается право обращения в суд с целью защиты собственных интересов. При этом к иску необходимо будет приложить соответствующие доказательства, которые подтвердят, что отказ, выданный налоговым органом, нельзя считать обоснованным и правомерным.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

В случае, если проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган должен самостоятельно принять решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога. НК РФ предусмотрен срок принятия такого решения – в течение 3-х дней со дня получения налоговым органом уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств. В этот же трехдневный срок поручение на возврат процентов направляется на исполнение в Федеральное казначейство.

О возврате (зачете) сумм излишне взысканных налогов

А когда может пригодиться процедура оформления возврата денег? Причины данного явления могут быть разными. Чаще всего возврат переплаты по налогам (сроки давности будут рассмотрены позже) возникает вследствие внесения слишком большой суммы денежных средств за:

Возврат переплаты по налогам: сроки по заявлению

Налоговые органы на основании п. 5 ст. 78 НК РФ производят такой зачет самостоятельно. Решение о зачете принимается в течение 10 дней:
— со дня обнаружения факта излишней уплаты налога;
— со дня подписания акта совместной сверки (если она проводилась) либо со дня вступления в силу решения суда.
Здесь необходимо отметить, что правила, установленные ст. 78 НК РФ, распространяются не только на налогоплательщиков, но и на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 14 данной статьи).
В связи с этим зачет суммы излишне уплаченного налога соответствующего вида возможен в счет погашения задолженности по НДФЛ налогового агента.
Надо сказать, что споры о праве налогоплательщиков на зачет излишне уплаченных федеральных налогов в счет недоимки по НДФЛ велись долгое время. НДФЛ — это налог, который удерживается у физического лица налоговым агентом и перечисляется в бюджет. Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Соответственно, как ранее разъясняли чиновники, сумма излишне уплаченного налога (к примеру, налога на прибыль или НДС) не может быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ, сумма которого, подлежащая перечислению в бюджет, удерживается из денежных средств налогоплательщиков (см., к примеру, Письма Минфина России от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69, от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515).
Однако суды признавали неправомерным отказ контролеров в проведении зачета переплаты по федеральным налогам в счет недоимки по НДФЛ (Постановления ФАС СЗО от 07.06.2012 по делу N А56-55596/2011, ФАС МО от 10.04.2012 по делу N А40-62527/11-116-178).
С 2020 года официальная позиция компетентных органов трактуется в пользу налоговых агентов (Письма от 25.03.2020 N 03-02-07/1/19163, от 30.08.2020 N 03-07-11/50432, от 21.02.2020 N 03-04-05/9949, ФНС России от 06.02.2020 N ГД-4-8/2085@). Чиновники согласились с тем, что ст. 78 НК РФ не ограничивает проведение зачета суммы излишне уплаченного федерального налога в счет погашения недоимки по другому федеральному налогу (в том числе по НДФЛ).

Нюансы возврата излишне уплаченной суммы налога (Паршина Л