Как платить ндс с аванса в 2020 году

Если предоплата получена до 1 января 2020 года, в т.ч. с учетом двадцатипроцентной ставки НДС, то налог исчисляется по ставке 18/118. При отгрузке товаров (работ, услуг) в 2020 году и позднее НДС будет исчислен по ставке 20%. При этом продавец примет к вычету НДС, исчисленный по ставке 18/118 в порядке, установленном п.6 ст.172 НК РФ (с суммы предварительной оплаты, зачтенной в счет оплаты отгруженных товаров (работ, услуг)). А если покупатель принимал к вычету «авансовый» НДС, то он должен восстановить этот налог по ставке 18/118 в порядке, установленном пп.3 п.3 ст.170 НК РФ (с суммы предварительной оплаты, зачтенной в счет оплаты отгруженных товаров (работ, услуг)) (п.1 Письма).

Изменение ставки НДС с 2020 года: НДС в «переходный период» при получении предоплаты

Разницу между суммами налога, указанную в корректировочных счетах-фактурах, отражают по строке 070 в графе 5 декларации по НДС и учитывают при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода. При этом по строке 070 в графе 3 декларации указывают цифру «0» (ноль).

НДС при оплате

Следовательно, при перечислении до 01.01.2020 налоговым агентом денежных средств за реализованные (отгруженные с 01.01.2020) товары налогоплательщику или другому лицу, указанному налогоплательщиком, применяется налоговая ставка 18/118, вне зависимости от даты принятия к учету этих товаров, без последующего перерасчета налога в 2020 году. Соответственно, при перечислении с 01.01.2020 налоговым агентом денежных средств за реализованные (отгруженные до 01.01.2020) товары налогоплательщику или другому лицу, указанному налогоплательщиком, применяется налоговая ставка 20/120, вне зависимости от даты принятия к учету этих товаров.

Переходные положения в связи с повышением НДС

1. Покупатель в 2020 году перечисляет аванс за товар в сумме 118000 рублей, в т.ч. НДС 18000 рублей. ООО «Липка» выписывает счет-фактуру на аванс на 118000 рублей и ставит НДС к уплате в размере 18000 рублей;
2. В 2020 году происходит реализация товара. Общая стоимость договора уже зафиксирована в размере 118000 рублей. При этом, выставляя счет-фактуру и товарную накладную, ООО «Липка» укажет: стоимость товара 98333,33 рублей плюс НДС 20% в размере 19666,67 рублей. Итого 118000 рублей;
3. ООО «Липка» начисляет НДС к уплате с реализации товара 19667,67 рублей. Обратите внимание! Покупатель уже внес полную предоплату и сумму НДС по ставке, действующей в 2020 году, поэтому доплачивать НДС по ставке 20% он не должен.
4. ООО «Липка» возмещает стоимость НДС с аванса, который был уплачен по пункту 1 в размере 18000 рублей.
5. Итог. Оплачено покупателем – 118000 рублей в 2020 году. Стоимость товара в 2020 году уменьшится для ООО «Липка» на 1666,67 рублей, а сумма НДС увеличится на 1666,67 рублей. Товар будет реализован дешевле на сумму в 1666,67 рублей, НДС необходимо будет доплатить за счет собственных средств на сумму 1666,67 рублей. Все потому, что по условиям договора, заключенного в 2020 году, была указана сумма договора и выделен НДС по ставке 18% (или НДС включен в стоимость по ставке 18%).

НДС с авансов полученных в 2020 г

Если налоговый агент-арендатор перечисляет оплату в 2020 году за услуги аренды, оказанные в 2020 году, то налоговый агент должен перечислить НДС в бюджет также по ставке 18/118, так как ставка НДС 20% применяется к реализации товаров (работ, услуг), которые совершены после 1 января 2020 года.

Повышение НДС с 1 января 2020 года

В статье 5 закона о повышении НДС (от 03.08.2020 N 303-ФЗ) указано, что новая ставка применяется в отношении проданных товаров и оказанных услуг начиная с 1 января 2020 г. Это значит, что с любых выплат, произведенных в 2020 г., в том числе и выплата аванса, исчисляется НДС по ставке 18%. А при отгрузке с 1 января 2020 г. товаров и услуг в счёт поступившей ранее частичной оплаты, налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2020).

Аванс в 2020, остаток в 2020: как быть с НДС

Получив стопроцентную предоплату в 2020 году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., и уплачивает налог в бюджет (18 000 руб.). Отгружая товар в 2020 году, поставщик исчисляет НДС и рассчитывает налог по ставке 20% сверх цены. Таким образом, счет-фактура на отгрузку выставляется на сумму 141 600 руб., в том числе НДС 23 600 руб.

Ставка НДС 20% 2020: отгрузка и оплата в разных периодах

Также даны разъяснения для случаев, когда иностранный контрагент, который не состоит на учете в ФНС России, реализует товары, услуги, работы российским налогоплательщикам. В таких ситуациях юрлица и ИП, состоящие на учете в налоговых органах и являющиеся покупателями, признаются налоговыми агентами. Ведомство отметило, что они исчисляют налог либо в момент перечисления предварительной оплаты, либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). Налоговые агенты исчисляют НДС с применением ставки 18/118, если оплата перечислена иностранному лицу до 1 января 2020 года. При отгрузке после этой даты в счет перечисленной ранее оплаты исчисление НДС налоговыми агентами не производится. Но если отгрузка была до вышеуказанной даты, а оплату покупатель перечислит в 2020 году, то исчисление НДС также производится по ставке НДС 18/118.

ФНС России разъяснила, как учитывать доплату 2% из-за разницы между ставками НДС в 2020 и 2020 годах

• на сумму доплаты 2% НДС выставить корректировочный счет-фактуру и исчислить 2 000,00 руб. НДС для уплаты в бюджет;
• на сумму предварительной оплаты в размере 120 000,00 руб. выставить авансовый счет-фактуру и исчислить НДС в размере 20 000,00 руб. (120 000,00 руб. х 20/120).

Как в 2020 году продавцу выставить корректировочный счет-фактуру на доплату 2 процентов НДС к авансу, полученному в 2020 году

Бывает, что покупатель в виде аванса вносит лишь часть полной суммы, причитающейся к уплате по договору. Допустим, в 2020 году организация получила частичный аванс от покупателя, а в 2020 году – отгрузила товар и получила оставшуюся часть причитающейся суммы.

Как перейти на новую ставку НДС с 1 января 2020 года

С нового года основная ставка НДС увеличивается до 20 %. Изменения в п. 3 ст. 164 НК РФ внесены Федеральным законом № 303-ФЗ. Новую ставку налога нужно применять в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с названной даты.

НДС с авансов сейчас и с 2020 года

Изменять цену договора в одностороннем порядке, не согласовав ее с покупателем рисковано. Покупатель может отказаться от сделки как таковой или отказаться доплачивать увеличенную стоимость. В результате можете получить зависшую задолженность, которую получить даже в судебном порядке будет крайне проблематично.

НДС 20%: как встретить 2020 год

Суммы авансовых платежей, полученные налогоплательщиками до 01.01.2020 в счет предстоящих поставок, подлежащих обложению по базовой ставке НДС (даже если заранее известно, что эти поставки будут произведены в 2020 году), облагаются НДС по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). При поставке товаров (работ, услуг), в счет которых получены авансы, после 01.01.2020 «отгрузочные» счета-фактуры оформляются поставщиком исходя из ставки НДС 20 % (Письмо Минфина России № 03-07-05/55290). Соответственно, покупатель в 2020 году на основании «авансового» счета-фактуры заявит вычет по ставке НДС 18/118, в 2020 году восстановит этот налог и заявит вычет по «отгрузочному» счету-фактуре по ставке НДС 20 %.

Переходные положения в связи с повышением НДС

С 01.01.2020 18%-я ставка НДС вырастет до 20%. В связи с этим нужно провести ревизию договоров с контрагентами и внести в те, исполнение которых перейдет на 2020 год, соответствующие изменения. Вы, как бухгалтер, вряд ли будете заниматься этим самостоятельно. Но проинформировать об этом ваших специалистов по договорам необходимо.

Как подготовиться к повышению ставки НДС

Поскольку в законодательстве не содержится положений на переходный период по НДС с 18 до 20 процентов, у многих бухгалтеров возникла масса вопросов. Разъяснения дали Минфин (письмо от 10.09.2020 № 03-07-11/64576, письмо от 07.09.2020 № 03-07-11/64045) и ФНС (Письмо от 23.10.2020г. №СД-4-3/20667@). Мы изучили разъяснения чиновников и подготовили памятку на переходный период по НДС с 2020 года.

Переходный период по НДС с 18 на 20 % (2020 и 2020)