Возврат изъятых документов налоговым органом после завершения налоговой проверки

Процедура выемки документов и предметов строго регламентирована ст. 94 НК РФ. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) налогового органа, вынесшего решение о проведении налоговой проверки (п. 1 ст. 94 НК РФ).

При проведении выездной налоговой проверки налоговой инспекцией была произведена выемка документов

Отметим, что НК РФ и иные нормативные акты не содержат норм, регулирующих порядок и сроки возврата изъятых подлинников документов. Ссылаясь на данное обстоятельство, некоторые суды отказывают в удовлетворении требований налогоплательщиков о признании действий налоговых органов незаконными и возврате документов (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2009 по делу N А52-1711/2009, постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 N А52-6074/2009, постановление АС Центрального округа от 11.09.2014 N Ф10-2887/14 по делу N А64-8454/2013).

Сразу после выхода указанного постановления ВАС РФ его аргументация была поддержана судами всех арбитражных округов нашей страны. В частности, в пользу налогоплательщиков вынесены постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 09.07.2009 N А32-18578/2008-30/23, ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2009 N А26-7872/2007. Постановлением от 25.06.2009 N КА-А41/5395-09-2 ФАС Московского округа указал, что суд первой инстанции обязан был проверить процедуру вынесения решения налогового органа на предмет соблюдения разъяснений ВАС РФ.

Доказательства, полученные налоговым органом после завершения налоговой проверки: судебная практика и тактика защиты (Москвитин О

В другом деле арбитры приняли в качестве доказательства необоснованности налоговой выгоды не только показания свидетеля, но и результаты почерковедческой экспертизы. Эксперты установили, что мнимый директор предприятия не расписывался на спорных учетных документах. Назначить экспертизу и допросить свидетеля в период проведения проверки инспекции мешало уклонение "директора" от общения с инспекторами (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.03.2008 N А56-19454/2007). Зато если подобных препятствий не было, дополнительные доказательства будут признаны недопустимыми. Так, инспекция предъявила индивидуальному предпринимателю претензии по НДФЛ и взносам на обязательное пенсионное страхование. В суде инспекторы предъявили протоколы проведенных после завершения проверки допросов работников предпринимателя. Суд отклонил эти доказательства — допросить сотрудников можно было и в рамках налоговой проверки (решение Арбитражного суда Красноярского края от 24.07.2008 N А33-5045/2008).

Таким образом, НК РФ прямо предусматривает обязанность налогового органа вернуть подлинники документов только в ситуации, когда при их изъятии налоговый орган не изготовил и не передал налогоплательщику их копии. Так, ФАС Северо-Кавказского округа признавал неправомерным удержание подлинников документов в случаях, когда налоговый орган не передал налогоплательщику соответствующие копии (Постановления от 06.02.2007 N Ф08-173/2007-83А, от 26.01.2010 N А32-8547/2008-12/69).

Порядок возврата документов изъятых при выездной проверке

В то же время документы изымаются для налогового контроля. И по завершении выездной проверки налоговым органам подлинные документы больше не нужны, за исключением случаев, когда документы передаются в следственные органы или в суд. Однородной судебной практики по вопросу возврата изъятых документов в ситуации, когда взамен налогоплательщик получал их копии, не сложилось. ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 11.08.2011 N Ф03-3951/2011 отказал в признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в отказе вернуть налогоплательщику после завершения выездной проверки изъятые в ходе ее проведения подлинники документов, отвергнув при этом довод налогоплательщика о том, что отказ вернуть документы нарушает его права собственности. Правда, в этом случае речь шла о документах, которые налоговый орган передал в органы внутренних дел. ФАС Северо-Западного округа в Постановлениях от 12.04.2010 N А52-6074/2009, от 18.12.2009 N А52-1711/2009 и Восьмой арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 14.09.2010 N А75-3287/2010 высказали аналогичную точку зрения при схожих обстоятельствах. В то же время ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 29.07.2008 N Ф04-4594/2008(8820-А03-31) в случае, когда после окончания проверки подлинные документы не были переданы налоговым органом в следственные органы или в суд, обязал вернуть подлинники налогоплательщику.

Из предметов налоговики чаще всего изымают системные блоки компьютеров, с жестких дисков которых они надеются получить интересующую их информацию. Впрочем, инспекторы могут и не изымать сам компьютер, а скопировать информацию на съемный носитель (например, на флеш-карту), который затем должны поместить в конверт и опечатат ь Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (п. 1.6); Постановление 18 ААС от 14.05.2015 № 18АП-4304/2015 .

Как проводится выемка документов налоговыми органами

По-хорошему, в ходе выемки с изымаемых документов делаются копии, которые заверяются инспектором и передаются налогоплательщику. Но если документов много, то это не всегда возможно. Тогда копии должны изготовить в инспекции и передать проверяемому лицу в течение 5 рабочих дней со дня изъяти я п. 8 ст. 94 НК РФ .

Представители компании с таким решением не согласились и обратились в суд для его отмены. А чуть позже руководство фирмы вспомнило об изъятых документах, а точнее – о том, что у их судебного оппонента находятся все оригиналы бумаг, пристальное изучение которых и привело сначала к противостоянию с налоговой, а теперь – к судебному разбирательству.

Изъятие документов при налоговой проверке

Но поражение не остановило представителей фирмы. Они решили бороться с налоговиками до конца, поэтому в своей кассационной жалобе указали, что бухгалтерские документы являются собственностью Общества и могут быть изъяты только в соответствии с требованиями закона. И хотя срок возврата документов налоговым законодательством действительно не установлен, но, по мнению представителей компании, из системного толкования норм все же можно сделать вывод о том, что после вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки изъятые ранее подлинники документов должны быть возвращены обратно. А уж после окончания проверки, по мнению заявителей, чиновники вообще не имели права распоряжаться подлинными документами, в том числе приобщать их к материалам судебного дела.

Для уточнения, когда выплатят налоговый вычет после камеральной проверки декларации по НДФЛ, нужно учесть следующее. Применительно к вычету по НДФЛ право на его получение возникает только после того, как в результате камеральной налоговой проверки, проведенной по представленной декларации, налоговый орган придет к выводу о правомерности заявленного требования (п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ «Обзор практики…» от 22.12.2005 № 98, письмо Минфина РФ от 21.02.2020 № 03-04-05/9949). Следовательно, 1 месяц для возврата денег исчисляется с момента ее завершения.

Срок выплаты налогового вычета после камеральной проверки НДФЛ

ВАЖНО! В данной ситуации не применяется общее правило о том, что декларация считается представленной в момент ее отправки согласно штемпелю почтовой службы, поскольку до ее фактического получения инспекция не имеет возможности приступить к проверочным мероприятиям (п. 2 письма ФНС РФ от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@).

Добрый день, подали декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. Сейчас находимся на стадии камеральной проверки. Мы были готовы к тому, что налоговая будет пристально проверять нашу отчетность, поэтому заранее подготовили все необходимые документы (первичные, счета-фактуры, книгу покупок и книгу продаж). Но недавно получили требование от налоговой о предоставлении также и ряда других документов (учетной политики, анализа счетов, оборотно-сальдовой ведомости). Кроме того, налоговая просит предоставить пояснения по поводу источников финансирования. Скажите, сколько длится камеральная проверка в налоговой и когда выплатят налоговый вычет после камеральной проверки? Нужно ли нам предоставлять все документы, которые у нас требует налоговая? Сумма у нас на вычет не очень большая. Длительность камеральной проверки зависит от размера заявленного вычета?

Срок возврата налогового вычета после камеральной проверки

Руслана, при сборе документов помните, что за каждый документ, который вы не подадите в налоговую или подадите с опозданием, вам грозит штраф 200 руб. согласно п.1 ст. 126 НК РФ. Но вы обязательно должны проверить все ли документы, которые вам предъявлены в требовании имеют прямое отношение к предмету проверки, то есть к вашей декларации по НДС (ст. 88 НК РФ). Если сведения не имеют отношения к декларации, то налоговая не имеет права их требовать. Например, вы смело можете не предоставлять оборотно-сальдовые ведомости, анализы счетов и т.п. Вообще данная ситуация достаточно неоднозначна так как в Налоговом кодексе не определены критерии отбора документов при налоговой проверке. Если вы решите не предоставлять часть документов, то это нужно сделать грамотно, а не просто не отправлять их. Направьте в налоговую письмо с пояснением, почему вы не хотите предоставлять тот или иной документ. Можно в тексте обосновать свое решение пунктом 2.8 письма ФНС от 16.07.13 №АС-4-2/12705, где сказано, что инспектора ограничены в своем праве запрашивать документы при налоговой проверке.

При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.

Можно ли — списать — документы, не возвращенные налоговой

2.Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. (в ред. Федерального закона от 01.05.2020 N 130-ФЗ)

После подачи документов на налоговый вычет, сотрудники налоговой службы проводят проверку документации. На проверку отводится три месяца, через 90 дней она должна завершиться и по окончании этого срока налоговая должна принять решение либо о возврате вам налога, либо об отказе в этом. Таким образом, 3 месяца идет проверка, потом по ее итогам перечисляют деньги на р/с в течение месяца. Итого 4 месяца от заявления до денег, а по факту бывает как быстрей, так и медленней.

Сколько ждать налоговый вычет после подачи документов

В том случае, если вычет вы получаете через работодателя, месяц уходит у налоговой на проверку документации и предоставления вам справки на вычет, а после подачи документов в бухгалтерию или руководству со следующей зарплаты уже производится выплата вычета за прошлый год.

На практике подобные ситуации представить трудно. За указанный период придется проверить документы на налоговый вычет. Сроки выплаты финансовой компенсации при этом не увеличатся. Налоговый кодекс РФ также указывает на то, что все неясности и неточности в законах трактуются в пользу налогоплательщика.

Налоговый вычет: сроки выплаты после подачи заявления и особенности

Соответственно, после окончания подобного периода налогоплательщику должны или отказать в возврате денег, или перечислить их по указанным реквизитам. Исключение составляют случаи, когда камеральная проверка проводилась без письменного заявления о вычете. В данном случае претендовать на возврат не получится.